Účetnictví II |LÉTO 2018 ING. LUKÁŠ SCHŐN, ACCA | 19841@POST.JAMU.CZ | 777 209 466 D60529I Účetnictví uHF JAMU uPřednášky: Po 16:50 – 18:20 uHudební manažerství (program HF, B-HUDUM) uPožadavky: uúčast minimálně 70%; uúčast na dílčích písemných testech. uHodnocení: u30% průběžný písemný test; u70% závěrečný písemný test + ústní zkouška. Povinné materiály Kritéria hodnocení uPrůběžný test uZávěrečný test uÚstní zkouška u uA; 90% - 100% uB; 80% - 89% uC; 70% - 79% uD; 60% - 69% uE; 50% - 59% uF; 0% - 49% u u Plán Týden Datum Účetní oblast Týden 1 26.2.2018 Daně v účetnictví Týden 2 12.3.2018 Rezervy, opravné položky, peněžní prostředky Týden 3 26.3.2018 Zásoby Týden 4 9.4.2018 Průběžný test - 30% hodnocení Týden 5 23.4.2018 Účetní závěrka Týden 6 7.5.2018 Rozpočetnictví Daně v účetnictví uV kontinentální Evropě je pevně zakotveno oficiální obchodní zákonodárství a tedy přímá regulace účetnictví, která předurčuje i jeho vztah k daním. uČeské podvojné účetnictví podnikatelů je ekonomické, na rozdíl od některých evropských zemí, kde jde o účetnictví daňové. uUspokojuje primárně požadavky finančního řízení podniku. Klade si za cíl věrně a poctivě zobrazit ekonomickou situaci podniku. uDaňový základ se zjišťuje mimo účetnictví, i když z účetních údajů. uZákladní členění daní je na daně: u a) přímé u b) nepřímé u Daňový systém ČR Nepřímé daně uNepřímé daně jsou vybírané v ceně nakupovaného zboží a poskytovaných služeb jak domácího, tak zahraničního původu. uFirma je pouze výběrčím (plátcem) daně, poplatníkem je konečný spotřebitel, který službu či zboží koupí. uMezi nepřímé daně patří daň z přidané hodnoty, spotřební daně a cla. Daň z přidané hodnoty I uJe harmonizována s příslušnými předpisy Evropské unie. uPodléhá jí naprostá většina zdanitelného plnění v ČR i zboží z dovozu. uZákladní sazba daně je stanovena ve výši 21 % a snížená sazba je stanovena ve výši 15 %. uVětšina zboží a služeb podléhá základní sazbě daně. Do snížené sazby jsou zařazeny např. potraviny, léky, tiskoviny, hromadná pravidelná osobní doprava, pohřební služby, vodné a stočné, kulturní činnosti, ubytovací služby, stavební práce pro účely bydlení a pro sociální výstavbu a dodávky tepla. uPovinnost registrace je stanovena osobám, jejich roční obrat přesáhl 1 milion Kč. uDaň je placena měsíčně nebo čtvrtletně v závislosti na výši obratu plátce daně. uFinanční služby jsou od daně osvobozeny. Vyvážené zboží je od daně z přidané hodnoty osvobozeno s tím, že vývozce má nárok na uplatnění daně na vstupu. u Daň z přidané hodnoty II uPři výpočtu DPH se vychází vždy z ceny celé dodávky (bez DPH), avšak na druhé straně má plátce nárok na odpočet DPH, kterou zaplatil na vstupu. uDPH neovlivňuje ekonomický výsledek podnikání, představuje pouze závazek nebo pohledávku vůči finančnímu úřadu. u u u u u u uNeplátci nakupují vstupy (materiál, stroje, energie atd.) za ceny s daní, avšak výstupy nezdaňují a nemají nárok na odpočet daně. Daň se u nich stává součástí ocenění majetku. u u Spotřební daně uRovněž spotřební daně jsou harmonizovány s příslušnými směrnicemi. uTěmito daněmi zatěžuje stát záměrně spotřebu určité skupiny zboží a tím získává do státní pokladny nezanedbatelnou část příjmů. uSpotřební daně jsou přirážkou k ceně, vypočtenou podle sazby stanovené zákonem (Spotřební daň se započítává do základu pro výpočet DPH). uPlátcem daně jsou výrobci, dovozci nebo vývozci vybraných výrobků, poplatníkem je opět konečný spotřebitel. uSpotřebním daním podléhají minerální oleje, líh, pivo, víno a tabákové výrobky. uDaně jsou stanoveny pevnými sazbami (s výjimkou cigaret, kde jsou tvořeny kombinací pevné sazby a procentuální částky z konečné maloobchodní ceny). Přímé daně uPřímé daně platí podnik (jako poplatník) ze svého majetku (odčerpávají část výsledku hospodaření podniku). Daň z příjmu fyzických osob I uAktuálně platí jednotná sazba pro DPFO, která je stanovena ve výši 15 % (včetně sazby pro výpočet měsíčních záloh u zaměstnanců). uJednotná je také sazeb pro daň vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických osob plynoucích ze zdrojů na území České republiky ve výši 15 %. uDPP, DPČ uZ měsíční odměny z dohody o pracovní činnosti (DPČ) se v roce 2017 odváděla zálohová daň z příjmu. V roce 2018 se však bude z měsíční odměny z DPČ do částky 2 500 Kč odvádět daň srážková, bude tedy platit stejný režim jako u dohody o provedení práce s měsíční odměnou 10 000 Kč a méně. uPři práci na DPČ je možné při výpočtu čisté měsíční odměny uplatňovat daňové slevy, kupříkladu daňovou slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kč měsíčně, na níž mají nárok všichni daňoví poplatníci. uZaměstnanci ovšem mohou daňové slevy uplatnit v daném měsíci pouze u jednoho zaměstnavatele, přičemž podmínkou je podepsání prohlášení k dani. uEPO - https://adisepo.mfcr.cz/adistc/adis/idpr_pub/dpr/uvod.faces u u Daň z příjmu fyzických osob II uV daňovém přiznání nebo ročním zúčtování za rok 2017 i 2018 lze dle § 35ba a § 35c zákona o daních z příjmů uplatnit tyto slevy a zvýhodnění: uZákladní sleva na poplatníka - 24 840 Kč uSleva na manželku (manžela) žijící s poplatníkem v domácnosti (roční sleva) - 24 840 Kč K uplatnění slevy nesmí příjmy protějšku poplatníka přesáhnout hranici 68 000 korun za rok uSleva z titulu pobírání invalidního důchodu - Základní sleva na invaliditu činí 2 520 Kč, rozšířená sleva na invaliditu (invalidní důchod třetího stupně) činí 5 040 Kč. uSleva držitele průkazu ZTP/P - 1/12 částky 16 140 Kč za každý měsíc, na jehož počátku byly splněny podmínky. uSleva pro studenta - 4 020 Kč do dovršení věku 26 let, případně do 28 let věku u prezenční formy doktorského studia na VŠ. Nárok na slevu má student za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku jeho studium trvalo. uSleva za umístění dítěte (roční sleva) - výše výdajů prokazatelně vynaložených poplatníkem za umístění vyživovaného dítěte poplatníka v předškolním zařízení. uDaňové zvýhodnění na vyživované dítě - pro rok 2017 13 404 Kč ročně (Od roku 2018 -15 204 Kč, u druhého vyživovaného dítěte ve společně hospodařící domácnosti 19 404 Kč ročně a u třetího a dalšího 24 204 Kč ročně. u u u u u Daň z příjmu právnických osob I uDaňová sazba je počínaje rokem 2010 stanovena ve výši 19 %. uInvestiční fondy, investiční společnosti, podílové fondy a instituce penzijního pojištění podléhají nižší sazbě daně, která od roku 2004 činí 5 %. uPrávnické osoby platí zálohy na daň a následující rok podávají daňové přiznání s vyúčtováním daně z příjmů. uZdaňovacím obdobím je kalendářní rok, hospodářský rok nebo i jiné období vymezené v § 17 zákona o daních z příjmů. uKaždý poplatník daně z příjmů právnických osob si může vybrat mezi rovnoměrným a zrychleným odpisováním hmotného majetku. uJako položky odčitatelné od základu daně lze uplatňovat odečet daňové ztráty nejdéle v 5 zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po období, za které byla daňová ztráta vyměřena a odečet ve výši 100 % výdajů vynaložených realizaci projektů výzkumu a vývoje. Daň z příjmu právnických osob II uPředmětem daně z příjmů podniku (jde o podniky, které jsou právnickými osobami, např. obchodní společnosti, státní podniky, družstva) je výsledek hospodaření (zjištěný v účetnictví z rozdílu výnosů a nákladů), tj. účetní zisk (ztráta) před zdaněním, který se musí upravit: uo částky, které nelze podle zákona o daních z příjmů zahrnout do nákladů (např. o částky mank, přesahujících náhrady za ně, náklady na reprezentaci podniku, daň dědickou a darovací) uo částky, které jsou do nákladů zahrnuty v nesprávné výši (účetní odpisy) uo veškeré částky neoprávněně zkracující příjmy uo příjmy osvobozené od daně (např. příjmy z provozu malých elektráren) uTěmito úpravami se transformuje účetní zisk na daňový, který je základem pro výpočet daně z příjmů. u u Majetkové daně uDaň z nemovitosti uJsou zatíženy pozemky a stavby. uV případě pozemků je základem daně buď výměra pozemku nebo cena pozemku. Sazba daně závisí na kvalitě pozemku, jeho umístění a na způsobu jeho využití. uV případě staveb je základem daně jejich zastavěná plocha, sazba daně závisí na druhu a způsobu využití stavby. uZdaňovacím obdobím je kalendářní rok. uSilniční daň ujsou zatížena pouze vozidla, která jsou používána nebo určena k podnikání. Vozidla používaná výlučně pro osobní potřeby jsou od daně osvobozeny. uSazby daně jsou stanoveny jako pevně dané roční částky. uZákon stanoví také zvláštní poplatek za užívání dálnic, který jsou povinna platit všechna vozidla užívající dálnice bez ohledu na jejich účel uDědické a darovací daně uSazby se pohybují od 0,5 do 40 % a jejich výše je stanovena v závislosti na vztahu mezi zůstavitelem/dárcem a nabyvatelem (dědicem nebo obdarovaným). Dědictví mezi dětmi a rodiči dani nepodléhají. Děkuji za pozornost!!!!!