Rozpočetnictví, účetnictví
Daň z přidané hodnoty
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY
● Zákon o DPH, č. 235/2004, Sb.
● Univerzální daň
● Platí všichni při nákupu zboží a služeb
Zdaňovací období a splatnost
● Zdaňovací období: měsíc, čtvrtletí
● Splatnost: do 25-ti dnů po skončení
zdaňovacího období
● Osoba povinná k dani:
fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomické
činnosti, pokud zákon nestanoví v § 5a jinak. Osobou povinnou k dani je i
právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání,
pokud uskutečňuje ekonomické činnosti.
● Plátce DPH:
každý subjekt se sídlem, provozovnou či místem podnikání registrovaný jako
plátce DPH. Povinně subjekt, jehož obrat přesáhl za 12 po sobě jdoucích
kalendářních měsíců částku 1 000 000 Kč.
Od 1. 1. 2010 se plátcem DPH stává každý český podnikatel, který poskytne
nebo přijme službu od podnikatele registrovaného k DPH v jiném státu EU nebo
pořídí zboží z EU v částce překračující 326 tis. Kč bez DPH. Tedy bez ohledu na
výšku obratu (od 1 Kč).
● Osoba identifikovaná k dani:
Není plátce DPH a nemá povinnost odvádět DPH z uskutečněných
zdanitelných plnění, tzn. že při uskutečňování tuzemských plnění se chová
jako neplátce - fakturuje bez DPH.
Má však povinnost odvést DPH z přijatých zdanitelných plnění ze zahraničí a
na rozdíl od plátce u nich nemá nárok na odpočet (tu DPH fakticky
finančnímu úřadu zaplatí).
Vývoj sazeb DPH v ČR
OBDOBÍ ZÁKLADNÍ SAZBA SNÍŽENÁ SAZBA
01/1993 – 12/1994 23% 5%
01/1995 – 04/2004 22% 5%
05/2004 – 12/2007 19% 5%
01/2008 – 12/2009 19% 9%
01/2010 – 12/2011 20% 10%
01/2012 – 12/2012 20% 14%
01/2013 – 12/2014 21% 15%
01/2015 - 21% 15% a 10% (knihy dětská
výživa, léky,
antikoncepce...)
Úprava DPH a EU
● Stanovuje minimální výši základní sazby (15%)
a minimální výši snížené sazby (5%).
● Vymezuje zboží a služby, které mohou (ale
nemusí) být předmětem snížené sazby.
● Stanovuje zboží a služby, které mohou být od
DPH osvobozeny.
PRINCIP DANĚ
● odvedení daně pouze z rozdílu ceny mezi
vstupy a výstupy
● Daň na vstupu:
DPH, které účetní jednotce účtují její dodavatelé, tj. DPH při nákupu zboží a
služeb
● Daň na výstupu:
DPH, které účetní jednotka účtuje svým odběratelům, tj. při prodeji zboží a
služeb
daň na výstupu > daň na vstupu = daňová povinnost (částka se odvede
státu)
daň na výstupu < daň na vstupu = nadměrný odpočet (tuto částku stát
vrátí)
SAMOVYMĚŘENÍ DANĚ
● nový prvek, který si vynutil přeshraniční obchod
v rámci Evropské unie.
● Dovozce zboží a služeb, který vyměřuje daň na
výstupu, si sám vyměří daň na vstupu.
PŘENESENÍ DAŇOVÉ POVINNOSTI
● Povinnost přiznat a zaplatit daň má plátce, pro něhož
bylo zdanitelné plnění v tuzemsku uskutečněno.
● Plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění, vystaví
daňový doklad, kde neuvede výši DPH, ale uvede
sdělení, že výši daně je povinen doplnit a přiznat
plátce.
● Tento režim je povinen použít plátce (který poskytuje
plnění) na vymezené stavební, nebo montážní práce s
místem plnění v tuzemsku jinému plátci (který přijímá
plnění) pro jeho ekonomickou činnost. Současně má tuto
povinnost i příjemce plnění.