Rozpočetnictví, účetnictví Daň z přidané hodnoty DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY ● Zákon o DPH, č. 235/2004, Sb. ● Univerzální daň ● Platí všichni při nákupu zboží a služeb Zdaňovací období a splatnost ● Zdaňovací období: měsíc, čtvrtletí ● Splatnost: do 25-ti dnů po skončení zdaňovacího období ● Osoba povinná k dani: fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti, pokud zákon nestanoví v § 5a jinak. Osobou povinnou k dani je i právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání, pokud uskutečňuje ekonomické činnosti. ● Plátce DPH: každý subjekt se sídlem, provozovnou či místem podnikání registrovaný jako plátce DPH. Povinně subjekt, jehož obrat přesáhl za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců částku 1 000 000 Kč. Od 1. 1. 2010 se plátcem DPH stává každý český podnikatel, který poskytne nebo přijme službu od podnikatele registrovaného k DPH v jiném státu EU nebo pořídí zboží z EU v částce překračující 326 tis. Kč bez DPH. Tedy bez ohledu na výšku obratu (od 1 Kč). ● Osoba identifikovaná k dani: Není plátce DPH a nemá povinnost odvádět DPH z uskutečněných zdanitelných plnění, tzn. že při uskutečňování tuzemských plnění se chová jako neplátce - fakturuje bez DPH. Má však povinnost odvést DPH z přijatých zdanitelných plnění ze zahraničí a na rozdíl od plátce u nich nemá nárok na odpočet (tu DPH fakticky finančnímu úřadu zaplatí). Vývoj sazeb DPH v ČR OBDOBÍ ZÁKLADNÍ SAZBA SNÍŽENÁ SAZBA 01/1993 – 12/1994 23% 5% 01/1995 – 04/2004 22% 5% 05/2004 – 12/2007 19% 5% 01/2008 – 12/2009 19% 9% 01/2010 – 12/2011 20% 10% 01/2012 – 12/2012 20% 14% 01/2013 – 12/2014 21% 15% 01/2015 - 21% 15% a 10% (knihy dětská výživa, léky, antikoncepce...) Úprava DPH a EU ● Stanovuje minimální výši základní sazby (15%) a minimální výši snížené sazby (5%). ● Vymezuje zboží a služby, které mohou (ale nemusí) být předmětem snížené sazby. ● Stanovuje zboží a služby, které mohou být od DPH osvobozeny. PRINCIP DANĚ ● odvedení daně pouze z rozdílu ceny mezi vstupy a výstupy ● Daň na vstupu: DPH, které účetní jednotce účtují její dodavatelé, tj. DPH při nákupu zboží a služeb ● Daň na výstupu: DPH, které účetní jednotka účtuje svým odběratelům, tj. při prodeji zboží a služeb daň na výstupu > daň na vstupu = daňová povinnost (částka se odvede státu) daň na výstupu < daň na vstupu = nadměrný odpočet (tuto částku stát vrátí) SAMOVYMĚŘENÍ DANĚ ● nový prvek, který si vynutil přeshraniční obchod v rámci Evropské unie. ● Dovozce zboží a služeb, který vyměřuje daň na výstupu, si sám vyměří daň na vstupu. PŘENESENÍ DAŇOVÉ POVINNOSTI ● Povinnost přiznat a zaplatit daň má plátce, pro něhož bylo zdanitelné plnění v tuzemsku uskutečněno. ● Plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění, vystaví daňový doklad, kde neuvede výši DPH, ale uvede sdělení, že výši daně je povinen doplnit a přiznat plátce. ● Tento režim je povinen použít plátce (který poskytuje plnění) na vymezené stavební, nebo montážní práce s místem plnění v tuzemsku jinému plátci (který přijímá plnění) pro jeho ekonomickou činnost. Současně má tuto povinnost i příjemce plnění.