ÚČETNICTVÍ – ROZPOČETNICTVÍ
Účetnictví a daňové předpisy neziskových
organizací
Účetnictví a daně neziskových
organizací
● Neziskové organizace = právnické osoby
● Vedou účetnictví= povinně účtují prostřednictvím podvojných zápisů o
stavu a pohybu majetku a jiných aktiv, závazků a jiných pasiv, nákladech,
výnosech a hospodářském výsledku.
● Výjimka - občanská sdružení, jejich organizační jednotky, které mají
právní subjektivitu, církve a náboženské společnosti nebo církevní
instituce, které jsou církevní právnickou osobou, a honební společenstva
mohou vést jednoduché účetnictví, a to podle zákona č. 563/1991 Sb., o
účetnictví, ve znění zákona č. 117/1994 Sb., zákona č. 227/1997 Sb.,
zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 353/2001 Sb. a zákona č. 437/2003 Sb.
Podmínkou pro vedení jednoduchého účetnictví je, že jejich celkové příjmy
za poslední uzavřené účetní období nepřesáhnou 3 mil. Kč. Jednoduché
účetnictví je vedeno podle právního stavu, který platil k 31. 12. 2003.
● Účetní období vs. hospodářský rok
Daň z příjmů
● Typy příjmů:
a) příjmy, které nejsou předmětem daně
b) příjmy, které nejsou předmětem daně za určitých podmínek
c) příjmy, které jsou předmětem daně, ale jsou osvobozené
d) příjmy vyplývající z poslání
e) příjmy, které jsou předmětem daně
Ad a) příjmy, které nejsou předmětem daně
● Příjmy získané zděděním, darováním
nemovitosti, movité věci
● Příjmy z dotací, příspěvků na provoz a jiných
podpor ze státního rozpočtu
● Příjmy z úroků na běžném BÚ
● Příjmy z bezúplaného nabytí movité a nemovité
věci
b) příjmy, které nejsou předmětem daně za
určitých podmínek
● Z úplatných převodů a užívání státního
majetku, z pronájmu a prodeje státního majetku
Ad. c) příjmy od daně osvobozené
● Příjmy dle stanov, statusu, zřizovací nebo zakladatelské listiny z členských
příspěvků
● Příjmy z výnosů kostelních sbírek, za církevní úkony, z členských příspěvků
u registrovaných církví a náboženských společností
● Příjmy státních fondů
● Příjmy z loterií a jiných podobných her (dle z. 202/1990 Sb.)
● Výnosy z nadačního jmění
● Úrokové příjmy plynoucí z prostředků veřejné sbírky na financování vědy a
vzdělávání, k výzkumným a vývojovým účelům, pro potřeby kultury, školství,
atd.
● Příjmy plynoucí v souvislosti s výkonem dobrovolnické služby
● Přijatá ocenění v oblasti kultury
d) příjmy z hlavních činností
● Příjmy z činností vyplývajících z jejich poslání
za podmínky, že náklady, popř. výdaje
vynaložené podle tohoto zákona v souvislosti s
prováděním těchto činností, jsou vyšší než
příjmy, nejsou předmětem daně
e) příjmy, které jsou předmětem daně
● Příjmy z reklam
● Z členských příspěvků, vyjma osvobozených (např. příspěvky profesních
komor s povinným členstvím – Advokátní komora)
● Z nájemného
● Veškeré příjmy veřejných vysokých škol nebo veřejných výzkumných
institucí mimo investičních transferů a úroků z vkladů z běžného účtu
● Veškeré příjmy ČT, ČR (kromě příjmů z investičních dotací a úroků z vkladů
na běžném účtu)
● Veškeré příjmy poplatníků, kteří jsou provozovateli zdravotních služeb (krom
investičních transferů, dotací na pořízení a technické zhodnocení majetku,
úroků z vkladů na běžném účtu)
Odčitatelné položky od základu
daně
● (§ 34 ZDP) daňová ztráta (která vznikla a byla vyměřena za
předchozí zdaňovací období nebo jeho část, a to nejdéle v 5 zdaňovacích
obdobích následujících bezprostředně po období, za které se daňová ztráta
vyměřuje)
● Výdaje za vědu – až 100%
● (§ 20, odst. 7 ZDP) základ daně lze snížit dále
až o 30 %, maximálně však o 1 000 000 Kč, použije-li prostředky
získané touto úsporou na dani ke krytí nákladů (výdajů) souvisejících s
činnostmi, z nichž získané příjmy nejsou předmětem daně, a to nejpozději
ve 3 bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích. V případě, že 30
% snížení činí méně než 300 000 Kč, lze odečíst částku ve výši 300 000 Kč,
maximálně však do výše základu daně.
30% - daňová úspora
● Je–li základ daně před uplatněním 30%
odpočtu 5.000.000 Kč, pak:
- 30% odpočet = 1.500.000 Kč
- tj.lze uplatnit pouze 1.000.000Kč
- daňová úspora = 190.000 Kč
● Platí, že hodnota 30% (zde 1.000.000 Kč) x
0,19 = daňová úspora